Код ОКПД2 и ОКВЭД2 как элемент налогового контроля в малом бизнесе

Малый бизнес играет существенную роль в рыночном механизме Российской Федерации, обеспечивая стабильность в развитии экономики страны в целом. Государство с целью вовлечения в бизнес и стимуляции, поддержки и поощрения, проявляет большой интерес к субъектам малого предпринимательства. При этом одним из самых важных рычагов управления на малые предприятия и индивидуальные предприниматели является налогообложение. Возможность перехода на специальный налоговый режим субъектам положительно отражается на развитии малого бизнеса, позволяя упростить отношения между его представителями и государством.   

В отличии от основного – общего режима налогообложения, применяющегося по умолчанию и предполагающего уплату федеральных и региональных налогов, специальный режим позволяет сэкономить средства и увеличить инвестиции на развитие путем уплаты одного (единого) налога. Правда, чтобы воспользоваться такой привилегией, необходимо соблюсти множество предусмотренных Налоговых кодексом РФ правил и ограничений, которые имеют свои особенности в зависимости от выбранной системы, и получить официальное разрешение от налогового органа.

Для удобства реализации налогового контроля малого бизнеса налоговым законодательством РФ предусмотрена отсылка субъектов малого предпринимательства к кодам Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008), приятный и введенный в действие приказом Росстандарта от 31.01.2014г. № 14-ст и Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденным Приказом Росстандарта от 31.01.2014г. № 14-ст, что подтверждает нацеленность государства на всеобщую унификацию бизнес-процессов, которая, в свою очередь, обязывает налогоплательщиков иметь навыки работы с классификаторами.  

Напрямую коды видов экономической деятельности и коды продукции применяется при переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), упрощенную систему налогообложения (УСН), систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и патентную систему налогообложения (ПСН).

ЕСХН:

Согласно п. 1 ст. 346.2 налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. Переход на спецрежим осуществляется добровольно в соответствии с гл. 26.1 НК РФ. В помощь код ОКПД2 ОК 034-2014 и код ОКВЭД2 ОК 029-2014, которые позволяют субъектам бизнеса определить, относятся ли их деятельность к сельскому хозяйству с точки зрения законодательства РФ.

Код ОКПД2 ОК 034-2014  поименован в специальном перечне продукции растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукции животноводства (в том числе полученной в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), утвержденном Постановлением Правительства РФ от 25.07.2006г. № 458, где определены конкретные виды сельскохозяйственной продукции, при производстве которой налогоплательщик признаются сельхозпроизводителем (п. 2, 3 ст. 346.2 НК РФ). Например, к сельскохозяйственной относится следующая продукция: пшеница, классифицированная в группировке ОКПД2 01.11.12.110 «Пшеница озимая мягкая»; гречиха, классифицированная кодом 01.11.49.111 «Зерно гречихи»; семена сахарной свеклы, классифицированные кодом 01.13.72.140 «Семенники сахарной свеклы»; говядина, классифицированная кодом 10.11.11.110 «Говядина парная, остывшая или охлажденная».

Код ОКВЭД2 ОК 029-2014 позволяет соотнести оказанные услуги сельскохозяйственным производителям с услугами, выделенным в классификаторе в качестве услуг от вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции, и отнести деятельность субъекта к сельскохозяйственной. Вспомогательный вид деятельности отражен в группировке 01.6 «Деятельность вспомогательная в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельхозпродукции» и включает, помимо вспомогательных видов деятельности для сельскохозяйственного производства, также близкие сельскому хозяйству, не используемые в целях производства, произведенные за вознаграждение или на договорной основе, а также деятельность, осуществляемую после сбора урожая, направленную на подготовку сельскохозяйственной продукции к сбыту на рынке. Например, к вспомогательной деятельности относится: уборка урожая (группировка 01.61 «Предоставление услуг в области растениеводства»), подковывание лошадей (группировка 01.62 «Предоставление услуг в области животноводства»), хранение картофеля, овощей, фруктов и ягод (группировка 01.63 «Деятельность сельскохозяйственная после сбора урожая»).

УСН:

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ. УСН одна из наиболее выгодных специальных налоговых систем, что делает ее достаточно распространенной.  

Коды ОКПД2 ОК 034-2014 и ОКВЭД2 ОК 029-2014 помогут субъекту предпринимательства применить пониженную ставку 0 % при исчислении и уплате единого налога (п. 4 ст. 346.20 НК РФ), которая может быть установлена законами субъектов РФ для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах устанавливаются субъектами РФ на основании классификатора ОКВЭД2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).

Виды предпринимательской деятельности в сфере бытовых услуг населению поименованы в перечнях, утвержденных распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016г. № 2496-р, на основании кодов видов деятельности в соответствии с классификатором ОКВЭД2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и (или) кодов услуг в соответствии с классификатором ОКПД2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), относящихся к бытовым услугам. Например, таковыми являются услуги по пошиву мужских и женских формованных головных уборов по индивидуальному заказу населения, классифицированные кодом ОКПД2 029-2014 14.19.99.242; услуги по изготовлению дачной мебели по индивидуальному заказу населения, классифицированные кодом ОКПД2 029-2014 31.09.99.217; услуги по прокату мебели, электрических и неэлектрических бытовых приборов, классифицированные в группировке ОКВЭД2 ОК 029-2014 77.29.2.

ЕНВД:

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. На ЕНВД переход осуществляется в добровольном порядке, установленном главой 26.3 НК РФ. Расчет и уплата ЕНДВ не зависит от реального размера дохода налогоплательщика, вмененный доход зафиксирован и установлен в НК РФ, что может как положительно влиять на налоговую нагрузку, так и отрицательно.

Коды ОКПД2 ОК 034-2014 и ОКВЭД2 ОК 029-2014 необходимы для признания оказываемых налогоплательщиком услуг, попадающими под ЕНВД.

Бытовые услуги поименованы в перечнях, утвержденных распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016г. № 2496-р (подп. 1 п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ) в соответствии с классификаторами ОКПД2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и ОКВЭД2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), ветеринарные услуги – в перечне услуг, предусмотренному нормативными правовыми актами РФ, а также классификатором ОКВЭД2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (подп. 2 п. 2 ст. 346.26, 346.27 НК РФ), например, в группировке 75 «Деятельность ветеринарная», включающей деятельность, связанную с лечением и контролем состояния здоровья сельскохозяйственных и домашних животных, клинико-патологические и другие виды диагностических работ в отношении животных и проч., оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств – в том числе в перечне услуг, предусмотренном классификатором ОКВЭД2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (подп. 3 п. 2 ст. 346.26, 346.27 НК РФ), например, в группировке 45.2 «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств», включающей ремонт транспортных средств, в том числе: механический ремонт, ремонт электрических систем, ремонт системы впрыскивания, текущее техническое обслуживание транспортных средств, ремонт кузова, ремонт ходовой части, мойку и полировку, покраску и рисование, ремонт лобового стекла и окон, ремонт автомобильных кресел; шиномонтаж и все виды связанных с ним работ и проч.

Кроме того, перечень попадающих под ЕНВД услуг указан в соответствующих группировках классификатора ОКПД2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Например, автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ) перечислены в группировке ОКПД2 49.31.21 «Услуги по регулярным перевозкам пассажиров сухопутным транспортом прочие», в которую входят услуги (работы) по перевозке пассажиров автобусами, трамваями или троллейбусами в городском и пригородном сообщениях по маршрутам регулярных перевозок; услуги по перевозке следующего с пассажирами багажа, животных и прочего груза, которые могут осуществляться без дополнительных затрат; услуги по перевозке пассажиров метрополитеном, фуникулерами, подвесными канатными дорогами и т.д., если они являются частью городских или пригородных транспортных систем, предоставляемые по расписанию.

ПСН:

Согласно ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном гл. 26.5 НК РФ. ПСН еще один специальный налоговый режим, который, на ряду с УСН, является наиболее удобным и применимым при старте и развитии бизнеса.

Классификаторы ОКПД2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и ОКВЭД2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) при применении ПСН играет немаловажную роль. Во-первых, документы необходимы при дифференциации законами субъектов РФ видов предпринимательской деятельности в целях установления размеров потенциально возможного к получению годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН (в настоящее время максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может превышать 1 млн. рублей) (пп. 7,8 ст. 346.43 НК РФ). Указанное право возможно реализовать только в случае, если такая дифференциация будет предусмотрена в классификаторах.

Во-вторых, при указании в подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ о возможности установления субъектами РФ дополнительного перечня бытовых услуг, не указанным в п. 2 ст. 346.46 НК РФ, к которым будет применяться ПСН, законодатель уточнил, что коды видов деятельности в соответствии с классификатором ОКВЭД2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и коды услуг в соответствии с классификатором ОКПД2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством РФ. В настоящее время, как указано выше, действует распоряжение от 24.11.2016г. № 2496-р.

В-третьих, коды ОКПД2 и ОКВЭД2 при применении ПСН, как и при УСН, важен при применении пониженной ставки 0% (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Данная ставка может быть установлена законами субъектов РФ для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

В свою очередь, виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению устанавливаются в порядке, аналогичном при УСН (см. в разделе УСН).