Порядок определения амортизационной группы основному средству в налоговом учете

Шаг 1

Для определения в налоговом учете амортизационной группы амортизируемому имуществу, объект необходимо классифицировать кодом ОКОФ ОК 013-2014. Существует несколько способов классификации, рассмотрим каждый их них:

СПОСОБ 1 «Поиск кода ОКОФ ОК 013-2014 с помощью Классификатора ОКОФ ОК 013-2014»

При классификации объекта основного средства с помощью Классификатора ОКОФ ОК 013-2014 код ОКОФ ОК 013-2014 необходимо присваивать самого низкого уровня в структуре кода.

В случае, если по наименованию, техническим характеристикам и функциональному назначению найти объекту основного средства код ОКОФ в Классификаторе ОКОФ ОК 013-2014 невозможно, необходимо перейти к способу 2 шага 1.

СПОСОБ 2 «Поиск кода ОКОФ ОК 013-2014 с помощью Классификатора ОКОФ ОК 013-94 и прямого переходного ключа»

К способу 2 шага 1 можно приступить только после применения способа 1 шага 1.

При классификации объекта основного средства с помощью Классификатора ОКОФ ОК 013-94 код ОКОФ ОК 013-94 необходимо присваивать самого низкого уровня в структуре кода. Далее с помощью прямого переходного ключа между ОКОФ ОК 013-94 и ОКОФ ОК 013-2014, утв. Приказом Росстандарта от 21.04.2016г. № 458, присвоить соответствующий код ОКОФ ОК 013-2014. Обращаем внимание, что при таком способе классификации код ОКОФ ОК 013-2014 может находится на любом из представленных в Классификаторе ОКОФ ОК 013-2014 уровне в структуре кода.

В случае, если по наименованию, техническим характеристикам и функциональному назначению найти объекту основного средства код ОКОФ в Классификаторе ОКОФ ОК 013-94 невозможно, необходимо перейти к способу 3 шага 1.

СПОСОБ 3 «Поиск кода ОКОФ ОК 013-2014 с помощью Классификатора ОКДП ОК 004-93»

К способу 3 шага 1 можно приступить только после применения последовательно способа 1 и 2 шага 1.

При классификации объекта основного средства с помощью Классификатора ОКДП ОК 004-93 код ОКДП ОК 004-93 необходимо присваивать самого низкого уровня в структуре кода. Чтобы получить с помощью найденного кода ОКДП ОК 004-93 код ОКОФ ОК 013-94, прибавляем к коду ОКДП ОК 004-93 первые две цифры подходящего подраздела из Классификатора ОКОФ ОК 013-94 (к примеру, если классифицируется автомобиль, то к коду ОКДП ОК 004-93 прибавляем первые две цифры подраздела 14 0000000 «Машины и оборудование», т.е. 14).

Однако, следует иметь ввиду, что классифицировать кодом ОКДП ОК 004-93 можно только следующие виды имущества: машины и оборудование, средства транспортные и инвентарь производственный и хозяйственный.

В случае, если по наименованию, техническим характеристикам и функциональному назначению найти объекту основного средства код ОКДП ОК 013-94 в Классификаторе ОКДП ОК 013-94 невозможно, необходимо перейти к способу 2 шага 1 и присвоить объекту код ОКОФ ОК 013-94 более высокого уровня в структуре кода.

Шаг 2

Амортизационная группа основному средству устанавливается с учетом Классификации ОС Постановления Правительства РФ № 1, в обновленной с 2017г. редакции № 640. Существует несколько способов определения АГ, рассмотрим каждый их них:

СПОСОБ 1 «Определение АГ напрямую с учетом примечаний»

С помощью присвоенного объекту основного средства кода ОКОФ ОК 013-2014 определяем амортизационную группу в Классификации ОС Постановления Правительства РФ № 1. Для начала попробуем найти код ОКОФ ОК 013-2014 в Классификации ОС (первый параметр поиска АГ). Если совпадение (-я) найдено (-ы), сопоставим существующие словесные примечания к коду ОКОФ с наименованием, техническими характеристиками и функциональным назначением объекта (второй параметр поиска АГ). Если классифицируемый объект соответствует существующим примечаниям, то можно смело присваивать объекту АГ и соответствующий СПИ.

В случае, если один из двух или оба параметра поиска не приведут к должному результату, необходимо перейти к способу 2 шага 2.

СПОСОБ 2 «Определение АГ виртуально»

К способу 2 шага 2 можно приступить только после применения способа 1 шага 2.

В Классификаторе ОКОФ ОК 013-2014 и в Классификации ОС Постановления Правительства РФ № 1 заложен «принцип наследования».

• Принцип наследования в Классификации ОКОФ ОК 013-2014 – это заложенный иерархический метод построения классификации основных фондов, при котором каждый код ОКОФ представлен на определенном уровне и имеет свою структуру из вышестоящих и нижестоящих кодов, приобретающих свойства от вышестоящих.
• Принцип наследования в Классификации ОС Постановления Правительства РФ № 1 – это заложенный иерархический метод, при котором нижестоящие коды ОКОФ могут наследовать набор амортизационных групп от вышестоящих кодов, представленных в Классификации ОС.

Определение амортизационной группы амортизируемому имуществу производится путем применения «принципа наследования», заложенного в Классификаторах ОКОФ и Классификации ОС, т.е. выявление в структуре найденного кода ОКОФ ОК 013-2014 первого вышестоящего кода, которому можно подобрать АГ напрямую с учетом примечаний. При этом в учете и в первичных учетных документах, будет зафиксирован именно первичный код ОКОФ, присвоенный объекту с помощью существующих способов классификации. Обращаем внимание, что установленный предел для классификации объекта основного средства в структуру кода ОКОФ – это наивысший уровень кода «группировка».

Если определить АГ не удалось, необходимо перейти к способу 3 шага 2.

СПОСОБ 3 «Определение АГ на основании нормативно-технической документации»

К способу 3 шага 2 можно приступить только после применения последовательно способа 1 и 2 шага 2.

Установление амортизационной группы амортизируемому имуществу производится согласно п. 6 ст. 258 НК РФ на основании срока полезного использования, зафиксированного в технических условиях или рекомендациях изготовителей.