19.06.2017 Источник:
Тип материала:
  • 4099
  • 0

Как выбор кода ОКОФ влияет на применение амортизационной премии?

 В налоговом учете существует возможность единовременно учесть часть расходов на капитальные вложения в косвенных расходах отчетного (налогового) периода (п. 9 ст. 258 НК РФ, п. 3 ст. 272 НК РФ). Такое право более быстрого переноса балансовой стоимости объектов основных средств на расходы по налогу на прибыль называется амортизационной премией.

! В бухгалтерском учете начислять амортизационную премию нельзя, и если организация примет решение применять данную преференцию в налоговом учете, то возникнут налогооблагаемая временная разница и отложенное налоговое обязательство (ОНО), которые подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с п.п. 3, 12 ПБУ 18/02.

Размер амортизационной премии зависит от выбранной амортизационной группы, к которой организация отнесла классифицируемый объект основного средства в соответствии со сроком его полезного использования.

Рассмотрим существующую в настоящее время систему определения размера амортизационной премии.

Таблица 1. Система определения размера амортизационной премии.

 

Вид капитальных вложений, которые являются базой для начисления АП

Амортизационная группа

Размер АП, макс.

Дата включения в расходы

Первоначальная стоимость ОС

 

Исключение: кроме ОС, полученных безвозмездно

 

­  1 АГ (СПИ свыше 1 года до 2 лет включительно);

­  2 АГ (СПИ свыше 2 лет до 3 лет включительно);

­  8 АГ (СПИ свыше 20 лет до 25 лет включительно);

­  9 АГ (СПИ свыше 25 лет до 30 лет включительно);

­  10 АГ (СПИ свыше 30 лет).

10 %

В месяце начала начисления амортизации объекта, т.е. в месяце, следующем за месяцем ввода ОС в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение, частичная ликвидация основных средств.

В месяце, в котором подтверждено документально изменение первоначальной стоимости ОС (в подтверждение Письмо Минфина России от 28.05.2013г. № 03-03-06/1/19228). Таким документом может быть, как самостоятельно разработанная форма по учету ОС, так и унифицированная форма № ОС-3.

Первоначальная стоимость ОС

 

Исключение: кроме ОС, полученных безвозмездно

 

­  3 АГ (СПИ свыше 3 лет до 5 лет включительно);

­  4 АГ (СПИ свыше 5 лет до 7 лет включительно);

­  5 АГ (СПИ свыше 7 лет до 10 лет включительно);

­  6 АГ (СПИ свыше 10 лет до 15 лет включительно);

­  7 АГ (СПИ свыше 15 лет до 20 лет включительно).

30 %

В месяце начала начисления амортизацию объекта, т.е. в месяце, следующем за месяцем ввода ОС в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение, частичная ликвидация основных средств.

В месяце, в котором подтверждено документально изменение первоначальной стоимости ОС (в подтверждение Письмо от 28.05.2013г. № 03-03-06/1/19228). Таким документом может быть, как самостоятельно разработанная форма по учету ОС, так и унифицированная форма № ОС-3.

 

На стадии распределения объектов ОС по амортизационным группам (п. 1 ст. 258 НК РФ) существенную роль играет классификация объектов кодом ОКОФ.

Присвоив объекту основных средств код ОКОФ из Классификатора ОКОФ ОК 013-2014, организация в соответствии с заложенной иерархической структурой и словесными примечаниями Классификации основных средств Постановления Правительства РФ № 1 определяет объекту АГ и соответствующий СПИ.

Таким образом, код ОКОФ играет ключевую роль при начислении амортизационной премии, размер которой зависит от установленной амортизационной группы.

Теги: амортизационная группадата включения в расходыкосвенные расходыОКОФосновное средстворазмер АПрасходы на капитальные вложениясрок полезного использования

Связанные материалы:

  1. Код ОКОФ основному средству необходимо выбрать из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, или из классификатора основных фондов ОКОФ ОК 013-2014?;
  2. Когда использовать переходный ключ при выборе основному средству кода ОКОФ 013-2014?;
  3. Какой уровень структуры кода ОКОФ ОК 013-2014 не приведет к ошибкам при определении амортизационной группы?;
  4. ОКОФ 2017 (ОК 013-2014 CНC 2008) анализ изменений в порядке классификации основных средств и определения амортизационных групп;
  5. Как определить амортизационную группу по новому коду ОКОФ (ОК 013-2014) с 2017 г. ;
  6. Как читать структуру кода ОКОФ ОК 013-2014 для правильной классификации объектов учета;